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业务款待费的税前扣除基数有哪些?

公布工夫:2018-03-20 14:02:25
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  疑问:

  开端企业所得税汇算清缴了,我们都晓得款待费依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年贩卖(业务)支出的5‰,叨教:业务款待费的税前扣除基数有哪些?

  回答:

  业务款待费的税前扣除基数包罗:

  1、贩卖支出

  2、其他业务支出

  3、视同贩卖(业务)支出额

  4、房地产开辟企业的预售支出

  5、从事股权投资业务的企业获得的股息、盈余以及股权转让支出

  6、查补支出

  7、筹建期无支出也可扣实践发作额60%

  总结:

  业务款待费的税前扣除基数可以分别为2个口径:

  1、普通口径便是指贩卖支出;

  2、扩展口径就包括房地产预收支出、从事股权投资业务的企业获得的股息、盈余以及股权转让支出、筹建期也可抵扣60%等。

  政策:

  (1)依据《中华人民共和国企业所得税法施行条例》(国务院令第512号)第四十三条规则:“企业发作的与消费运营运动有关的业务款待费收入,依照发作额的60%扣除,但最高不得超越当年贩卖(业务)支出的5‰。”

  (2)依据《国度税务总局关于企业所得税实行中多少税务处置题目的告诉》(国税函〔2009〕202号)第一条规则:“企业在盘算业务款待费、告白费和业务宣传费等用度扣除限额时,其贩卖(业务)支出额应包罗《施行条例》第二十五条规则的视同贩卖(业务)支出额。”

  (3)《国度税务总局关于印发《房地产开辟运营业务企业所得税处置方法》的告诉》(国税发[2009]31号):

  ……第六条 企业经过正式签署《房地产贩卖条约》或《房地产预售条约》所获得的支出,应确以为贩卖支出的完成。

  因而,房地产开辟企业贩卖未竣工开辟产物获得的支出,可以作为计提业务款待费、告白费和业务宣传费的基数,同时为了不反复计提,需求减去贩卖未竣工产物转竣工产物确认的贩卖支出。

  (4)《国度税务总局关于贯彻落实企业所得税法多少税收题目的告诉》(国税函[2010]79号):

  ……八、从事股权投资业务的企业业务款待费盘算题目

  对从事股权投资业务的企业(包罗团体公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分派的股息、盈余以及股权转让支出,可以按规则的比例盘算业务款待费扣除限额。

  (5)《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额多少税务处置题目的通告》(国度税务总局通告2012年第15):

  ……五、关于准备期业务款待费等用度税前扣除题目

  企业在筹建时期,发作的与准备运动有关的业务款待费收入,可按实践发作额的60%计入企业准备费,并按有关规则在税前扣除;发作的告白费和业务宣传费,可按实践发作额计入企业准备费,并按有关规则在税前扣除。

  (6)《河北省国度税务局所得税处关于企业所得税有关政策题目解答的函》(所私函[2010]5号):

  ……八、查补支出可否作为计提业务款待费、告白费和业务宣传费的基数

  依据国度税务总局2010年第20号通告肉体,查补支出可以作为计提业务款待费、告白费和业务宣传费的基数。

  作者:郝守勇(秀财网专栏作家)

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责任编辑: 镇江在线
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